भारत में आयकर में एएमटी क्या है? विस्तार से जानें

Alternate Minimum Tax in Income Tax India

एएमटी – आयकर भारत में वैकल्पिक न्यूनतम कर

एएमटी क्या है?

एएमटी का मतलब है- वैकल्पिक न्यूनतम कर (Alternate Minimum Tax)। यह एक ऐसा कर है जो कुछ करदाताओं पर लगाया जाता है जो आयकर अधिनियम, 1961 के तहत लाभ से जुड़ी कटौती और प्रोत्साहन का दावा करते हैं। एएमटी का उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि ये करदाता न्यूनतम कर का भुगतान करें, भले ही उनकी सामान्य कर देयता एएमटी से कम हो |

एएमटी का भुगतान करने के लिए कौन उत्तरदायी है?

एएमटी निम्नलिखित करदाताओं पर लागू होता है:

• Limited Liability Partnerships (LLPs)
• Individuals
• Hindu Undivided Families (HUFs)
• Association of Persons (AOPs)
• Body of Individuals (BOIs)
• Artificial Juridical Persons (AJPs)

हालांकि, एएमटी व्यक्तियों, एचयूएफ, एओपी, बीओआई और एजेपी पर लागू नहीं होता है यदि उनकी समायोजित कुल आय एक वित्तीय वर्ष में 20 लाख रुपये से अधिक नहीं है। 

एएमटी की गणना कैसे की जाती है?

एएमटी की गणना इस प्रकार की जाती है:

• सबसे पहले, करदाता की समायोजित कुल आय की गणना आयकर अधिनियम के अध्याय VI-A (धारा 80P को छोड़कर) और धारा 10AA के तहत दावा की गई कुछ कटौतियों और छूटों को वापस जोड़कर की जाती है।
• फिर, एएमटी की गणना समायोजित कुल आय पर 18.5% (साथ ही लागू अधिभार और उपकर) की दर से की जाती है।
• यदि एएमटी करदाता की सामान्य कर देयता से अधिक है, तो अतिरिक्त राशि एएमटी के रूप में देय होगी।

उदाहरण के लिए, मान लीजिए कि किसी व्यक्ति की कुल आय रु. एक वित्तीय वर्ष में 25 लाख, जिसमें से रु। धारा 80आईबीए (किफायती आवास) के तहत कटौती के लिए पात्र व्यवसाय से 10 लाख है। व्यक्ति की सामान्य कर देयता रुपये होगी। 3,12,500 (प्लस उपकर)। हालांकि, व्यक्ति की समायोजित कुल आय 35 लाख (10 लाख रुपये की कटौती वापस जोड़कर) रुपये होगी।  रुपये एएमटी 35 लाख रुपये पर होगा। 6,47,500 (प्लस उपकर)। चूंकि एएमटी सामान्य कर देयता से अधिक है, इसलिए व्यक्ति को एएमटी के रूप में 3,35,000 (प्लस उपकर) रुपये का भुगतान करना होगा। 

ध्यान दें: एएमटी एक करदाता के मामले में 9% (लागू अधिभार और उपकर सहित) की दर से लगाया जाता है जो एक अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र (आईएफएससी) में स्थित एक इकाई है और केवल परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में आय प्राप्त करता है।

एएमटी से क्या छूट है?

निम्नलिखित करदाताओं को एएमटी से छूट प्राप्त है:

• एक कंपनी
• एक कंपनी के अलावा एक व्यक्ति जो अध्याय VI-A (धारा 80P को छोड़कर) या धारा 10AA के तहत किसी भी कटौती का दावा नहीं कर रहा है
• एक व्यक्ति या एचयूएफ या एओपी या बीओआई या एजेपी जिसकी समायोजित कुल आय 20 लाख रुपये से अधिक नहीं है। 

भुगतान किए गए एएमटी के लिए क्रेडिट का दावा कैसे करें?

यदि कोई करदाता किसी भी वित्तीय वर्ष में एएमटी का भुगतान करता है, तो वह बाद के वर्षों में सामान्य कर देनदारी से अधिक भुगतान की गई अतिरिक्त राशि के लिए क्रेडिट का दावा कर सकता है। क्रेडिट को 15 साल तक के लिए आगे बढ़ाया जा सकता है और एएमटी से अधिक सामान्य कर देयता के खिलाफ ही सेट किया जा सकता है।

उदाहरण के लिए, मान लीजिए कि कोई व्यक्ति रुपये का भुगतान करता है। वित्त वर्ष 2022-23 में एएमटी के रूप में 3 लाख और उनकी सामान्य कर देयता रुपये थी। 2 लाख। वह रुपये को आगे बढ़ा सकता है। वित्त वर्ष 2023-24 के लिए एएमटी क्रेडिट के रूप में 1 लाख। यदि वित्त वर्ष 2023-24 में उसकी सामान्य कर देनदारी रु. 4 लाख और उसका एएमटी रुपये है। 3.5 लाख, वह रु। उसकी सामान्य कर देनदारी के खिलाफ एएमटी क्रेडिट का 1 लाख और केवल रुपये का भुगतान करें। टैक्स के रूप में 3 लाख।

आयकर रिटर्न में एएमटी की रिपोर्ट कैसे करें?

एक करदाता जो एएमटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है, उसे फॉर्म आईटीआर-3 या आईटीआर-5, जो भी लागू हो, में अपना आयकर रिटर्न दाखिल करना होगा। उसे समायोजित कुल आय, एएमटी और एएमटी क्रेडिट की रिपोर्ट करने के लिए रिटर्न फॉर्म के भाग ए-एमटीआई और भाग ए-एमटीसी को भरना होगा।

निष्कर्ष

एएमटी एक ऐसा कर है जो यह सुनिश्चित करता है कि कुछ करदाता जो लाभ से जुड़ी कटौती और प्रोत्साहन का दावा करते हैं, कर की न्यूनतम राशि का भुगतान करते हैं। यह एलएलपी और गैर-कॉर्पोरेट करदाताओं पर लागू होता है, जिनकी समायोजित कुल आय रुपये से अधिक है। 20 लाख। इसकी गणना समायोजित कुल आय पर 18.5% (या IFSC इकाइयों के लिए 9%) की दर से की जाती है और इसे 15 वर्षों तक क्रेडिट के रूप में आगे बढ़ाया जा सकता है।

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AMT – The Alternate Minimum Tax in Income Tax India

What is AMT?

AMT stands for Alternate Minimum Tax. It is a tax that is levied on certain taxpayers who claim profit-linked deductions and incentives under the Income Tax Act, 1961. The objective of AMT is to ensure that these taxpayers pay a minimum amount of tax, even if their normal tax liability is lower than the AMT.

Who is liable to pay AMT?

AMT is applicable to the following taxpayers:

• Limited Liability Partnerships (LLPs)
• Individuals
• Hindu Undivided Families (HUFs)
• Association of Persons (AOPs)
• Body of Individuals (BOIs)
• Artificial Juridical Persons (AJPs)

However, AMT is not applicable to individuals, HUFs, AOPs, BOIs and AJPs if their adjusted total income does not exceed Rs. 20 lakhs in a financial year.

How is AMT calculated?

AMT is calculated as follows:

• First, the adjusted total income of the taxpayer is computed by adding back certain deductions and exemptions claimed under Chapter VI-A (except section 80P) and section 10AA of the Income Tax Act.
• Then, the AMT is computed at the rate of 18.5% (plus applicable surcharge and cess) on the adjusted total income.
• If the AMT is higher than the normal tax liability of the taxpayer, then the excess amount is payable as AMT.

For example, suppose an individual has a total income of Rs. 25 lakhs in a financial year, out of which Rs. 10 lakhs is from a business eligible for deduction under section 80IBA (affordable housing). The normal tax liability of the individual would be Rs. 3,12,500 (plus cess). However, the adjusted total income of the individual would be Rs. 35 lakhs (by adding back Rs. 10 lakhs deduction). The AMT on Rs. 35 lakhs would be Rs. 6,47,500 (plus cess). Since the AMT is higher than the normal tax liability, the individual has to pay Rs. 3,35,000 (plus cess) as AMT.

Note: AMT is levied at the rate of 9% (plus applicable surcharge and cess) in case of a taxpayer who is a unit located in an International Financial Services Centre (IFSC) and derives income solely in convertible foreign currency.

What are the exemptions from AMT?

The following taxpayers are exempt from AMT:

• A company
• A person other than a company who is not claiming any deduction under Chapter VI-A (except section 80P) or section 10AA
• An individual or HUF or AOP or BOI or AJP whose adjusted total income does not exceed Rs. 20 lakhs

How to claim credit for AMT paid?

If a taxpayer pays AMT in any financial year, he or she can claim credit for the excess amount paid over the normal tax liability in subsequent years. The credit can be carried forward for up to 15 years and can be set off only against the normal tax liability exceeding the AMT.

For example, suppose an individual pays Rs. 3 lakhs as AMT in FY 2022-23 and his normal tax liability was Rs. 2 lakhs. He can carry forward Rs. 1 lakh as AMT credit to FY 2023-24. If his normal tax liability in FY 2023-24 is Rs. 4 lakhs and his AMT is Rs. 3.5 lakhs, he can set off Rs. 1 lakh of AMT credit against his normal tax liability and pay only Rs. 3 lakhs as tax.

How to report AMT in income tax return?

A taxpayer who is liable to pay AMT has to file his or her income tax return in Form ITR-3 or ITR-5, as applicable. He or she has to fill up Part A-MTI and Part A-MTC of the return form to report the adjusted total income, AMT and AMT credit.

Conclusion

AMT is a tax that ensures that certain taxpayers who claim profit-linked deductions and incentives pay a minimum amount of tax. It is applicable to LLPs and non-corporate taxpayers who have an adjusted total income exceeding Rs. 20 lakhs. It is calculated at the rate of 18.5% (or 9% for IFSC units) on the adjusted total income and can be carried forward as credit for up to 15 years.